Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изменениями от 25 ноября 2009 года, 10 мая, 27 июля, 28 сентября, 16 октября, 29 ноября, 8 декабря 2010 года) предусматривает переход с 2010 года от уплаты единого социального налога (ЕСН) к страховым взносам во внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, фонды социального и обязательного медицинского страхования. То есть с 2011 года практически для всех организаций ставки вырастут до 34 процентов.

До недавнего времени это правило распространялось и на «спецрежимников», включая организации, работающие по упрощённой системе налогообложения (УСНО). Но в середине этого года им всё же была предоставлена отсрочка в виде установления переходного периода с 2011 по 2019 год с сохранением льготных ставок.

В связи с предстоящими изменениями был принят федеральный закон от 24 июля 2009 года № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”» (с изменениями от 25 декабря 2009 года, 27 июля 2010 года), приводящий нормативную базу в соответствие с новыми порядками уплаты страховых взносов.

ЕСН был введён в 2001 году вместо существовавших до этого отдельных платежей в три фонда. Одновременно введением ЕСН была установлена единая ставка налога на доходы физических лиц – 13 процентов.

В 2005 году ЕСН был снижен до 26 процентов при зарплате сотрудника до 280 тысяч рублей в год; при зарплате от 280 тысяч рублей до 600 тысяч рублей начисления составляют 10 процентов, а с сумм превышения 600 тысяч рублей платёж составляет 2 процента.

При УСНО организация освобождалась от уплаты ЕСН. Выплата в Пенсионный фонд составляла 14 процентов. Эта же ставка сохранилась для «упрощенцев» и на 2010 год.

С 2011 года тариф страховых взносов для большинства компаний возрастёт до 34 процентов (ст. 12, 57, 58 федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов определяется в отношении каждого работника с начала года нарастающим итогом. Она не может превышать 415 тысяч рублей (эта сумма будет индексироваться). С сумм выплат, превышающих эту величину, страховые взносы взиматься не будут. При этом в базу для начисления страховых взносов не включаются пособия по безработице, временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также ряд других пособий.

Исключение из общего правила сделано для организаций инвалидов, сельскохозяйственных производителей, плательщиков ЕСХН, компаний, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения, уплачивающих единый налог на вменённый доход. А также для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с федеральным законом «Об инновационном центре “Сколково”».

Для них введён переходный период с 2011 по 2019 год, позволяющий применять пониженные тарифы страховых взносов в зависимости от выполнения определённых требований.

В частности, для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике», и образовательных учреждений высшего профессионального образования в соответствии с федеральным законом от 22 августа 1996 года № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» на период с 2011 по 2019 год будут применяться следующие тарифы страховых взносов:

Применение указанных выше льгот для хозяйственных обществ, созданных научными и образовательными учреждениями, возможно только при соблюдении ими следующих условий:

1. осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности. Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство;
2. применение упрощённой системы налогообложения;
3. включение в Реестр учёта уведомлений о создании хозяйственных обществ, который ведётся Минобрнауки России.

Также следует отметить, что на текущий момент Налоговый кодекс РФ содержит перечень организаций, которые не вправе применять УСН. В частности, это хозяйственные общества, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов.

С 1 января 2011 года из этого перечня будут исключены хозяйственные общества, создаваемые бюджетными научными и образовательными учреждениями и государственными академиями наук. Эти изменения вносит федеральный закон от 27 ноября 2010 года № 310-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.12 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Так что создаваемые научными учреждениями хозяйственные общества смогут работать по упрощённой системе налогообложения и сохранят льготный режим зарплатных налогов.

Справка STRF.ru:

В настоящее время вопрос окончательной ставки страховых взносов для организаций, работающих по УСНО, не является закрытым. Во вторник, 21 декабря, Государственная Дума приняла сразу в трёх чтениях закон, предусматривающий установление пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на период 2011–2012 годов с переходом этой категории налогоплательщиков на общую шкалу в 2013 году. Таким образом, предлагается в 2011–2012 годах установить совокупный тариф страховых взносов в размере 26 процентов и, начиная с 2013 года, – 34 процентов